Opsyen saham perbezaan tetap

Di bawah ASC anugerah ekuiti jenis ini diiktiraf pada nilai saksama opsyen pada tarikh pemberian dengan kos pampasan yang diiktiraf sepanjang tempoh perkhidmatan yang diperlukan.

Oleh itu, perkara-perkara ini adalah perbezaan sementara yang boleh dikenakan cukai pada masa hadapan, dan menimbulkan tanggungan cukai pendapatan tertunda. Perbelanjaan yang diiktiraf dalam penyata kewangan sebelum dikurangkan untuk tujuan cukai pendapatan - Peruntukan belanjawan tertentu, seperti kos jaminan, serta kerugian kontingen seperti akrual perbelanjaan litigasi, tidak boleh dikurangkan cukai sehingga kewajipan menjadi tetap.

Walau apa pun, ketidakupayaan untuk meramalkan dengan tepat masa penyempurnaan faedah cukai pendapatan tertunda atau pembayaran cukai pendapatan tertunda akan membuat pengurangan yang sangat sukar untuk dicapai. Evolusi Perakaunan untuk Cukai Pendapatan Perbezaan masa pengiktirafan terhadap perbelanjaan dan pendapatan tertentu untuk tujuan pelaporan cukai pendapatan berbanding masa yang ditetapkan di bawah GAAP selalu menjadi subjek perdebatan dalam profesi perakaunan.


Oleh itu, adalah penting untuk dapat membezakan antara keduanya. Baca ... Perbezaan sementara Walaupun banyak urus niaga perniagaan yang biasa diambil kira untuk identiti untuk tujuan cukai pendapatan dan laporan kewangan, terdapat banyak orang lain yang tertakluk kepada cukai pendapatan dan rawatan perakaunan yang berbeza, yang sering menyebabkan mereka dilaporkan dalam tempoh yang berbeza dalam penyata kewangan daripada mereka dilaporkan mengenai pulangan cukai pendapatan.

Perbezaan di antara peraturan perakaunan dan undang-undang cukai pendapatan boleh mengakibatkan situasi di mana jumlah kumulatif kos pampasan yang diiktiraf bagi tujuan pelaporan kewangan akan berbeza daripada jumlah terkumpul pampasan pampasan yang diiktiraf untuk tujuan cukai pendapatan. Di bawah undang-undang cukai pendapatan semasa yang dikenakan kepada anugerah NQSO tertentu, majikan mengiktiraf potongan cukai pendapatan untuk nilai intrinsik pilihan pada tarikh pekerja melaksanakan pilihan.

Ketara, peruntukan peralihan ASC memerlukan rawatan ini diterapkan secara prospektif selepas tarikh efektif piawaian, walaupun berkenaan dengan pengambilalihan yang pada asalnya direkodkan di bawah piawaian pendahulunya.


Di bawah GAAP yang berorientasikan pendapatan, perbezaan masa dikatakan berasal dari satu tempoh dan berbalik dalam tempoh yang akan datang. Ini melibatkan item biasa seperti kaedah susut alternatif, pelan pampasan ditangguhkan, peratusan penyempurnaan perakaunan kontrak pembinaan jangka panjang, dan asas tunai berbanding perakaunan asas akruan. Konsep perbezaan sementara yang lebih komprehensif, selaras dengan orientasi lembaran GAAP yang moden, merangkumi semua perbezaan di antara asas cukai pendapatan dan nilai laporan kewangan aset dan liabiliti, jika pembalikan perbezaan tersebut akan menghasilkan jumlah yang boleh dikenakan cukai atau boleh ditolak pada tahun-tahun akan datang.

Apabila dibalikkan pada masa akan datang, kesannya adalah untuk meningkatkan pendapatan bercukai tanpa peningkatan pendapatan GAAP.

Kesan cukai pendapatan kerugian operasi bersih atau kredit cukai dibawa ke hadapan dianggap sebagai aset cukai pendapatan tertunda seperti mana-mana faedah cukai pendapatan tertunda yang lain. Dengan orientasi kunci kira-kira, ASC menghendaki jumlah yang dibentangkan berdasarkan jumlah yang dijangka dapat direalisasikan, atau kewajipan yang dijangka akan dibubarkan. Penggunaan konvensyen kadar cukai pendapatan purata berkesan dibenarkan. Kesan semua perubahan dalam aset dan liabiliti cukai pendapatan sampingan imbangan kira-kira melalui peruntukan cukai pendapatan dalam penyata pendapatan; akibatnya, perbelanjaan cukai pendapatan biasanya tidak dikira secara langsung berdasarkan pendapatan perakaunan pretax selain situasi paling mudah.

Amalan ini, apabila digunakan, mengakibatkan debit cukai pendapatan tertunda bersih tertakluk kepada beberapa batasan pencapaian aset atau kredit cukai pendapatan tertunda bersih, yang tidak semestinya bermaksud bahawa aset atau liabiliti, seperti yang ditakrifkan di bawah GAAP, sebenarnya wujud untuk laporan yang dilaporkan jumlah. Apa-apa pelarasan yang perlu untuk meningkatkan atau mengurangkan cukai pendapatan tertunda kepada baki yang dikira, ditambah atau tolak amaun cukai pendapatan yang terhutang pada masa ini, menentukan perbelanjaan atau manfaat cukai pendapatan berkala untuk dilaporkan dalam penyata pendapatan.

Pendapatan yang diiktiraf untuk tujuan cukai pendapatan sebelum pengiktirafan dalam penyata kewangan - Pendapatan boleh cukai tertentu yang diterima terlebih dahulu, seperti pendapatan sewa prabayar dan hasil kontrak perkhidmatan yang tidak diiktiraf dalam penyata kewangan sehingga tempoh yang akan datang. Ini adalah perbezaan sementara yang boleh dikurangkan pada masa depan, kerana kos prestasi masa depan akan ditolak pada tahun-tahun akan datang apabila ditanggung tanpa dikurangkan dengan jumlah pendapatan ditangguhkan untuk tujuan GAAP.

Jika pembayar cukai memilih pilihan yang kedua, asas aset dikurangkan untuk penyusutan cukai, tetapi masih boleh disalah gunakan untuk tujuan pelaporan kewangan. Oleh itu, pilihan raya jenis ini diambilkira sebagai perbezaan sementara yang boleh dikenakan cukai pada masa hadapan, yang menimbulkan tanggungan cukai pendapatan tertunda. Oleh itu, perbezaan sementara boleh ditolak masa depan wujud, di mana aset cukai pendapatan tertunda akan dikaitkan.

Manfaat cukai pendapatan yang direalisasikan dari pengurangan pembayaran ini akan direkodkan sebagai tambahan kepada tambahan modal berbayar dan, sebagaimana dijelaskan secara mendalam dalam perbincangan ASC dalam Bab 19, termasuk dalam kumpulan manfaat cukai yang berlebihan yang tersedia untuk menyerap kekurangan cukai atas anugerah pembayaran berasaskan saham. Perbezaan Sementara yang timbul daripada Hutang Tukar dengan Ciri Penukaran Berkala Penerbit sekuriti hutang kadangkala menyusun instrumen untuk memasukkan ciri penukaran yang tidak boleh dipisahkan.

Perakaunan bergantung kepada sama ada perubahan berlaku semasa atau selepas tamat tempoh pengukuran. Sekiranya perubahan berlaku dalam tempoh pengukuran yang ditetapkan, tidak melebihi satu tahun dari tarikh pengambilalihan, ia pertama kali digunakan untuk menyesuaikan muhibah sehingga muhibah dihapuskan, dengan mana-mana pelarasan kelebihan yang masih direkodkan sebagai keuntungan dari pembelian belian.

Penggunaan kaedah ekuiti untuk pelaporan kewangan semasa menggunakan kaedah kos untuk tujuan cukai pendapatan.

Gabungan perniagaan tertentu diambilkira melalui kaedah pembelian atau kaedah pengambilalihan. Dalam keadaan tertentu, jumlah yang boleh diagihkan kepada aset atau liabiliti yang diperolehi dalam kombinasi perniagaan akan berbeza daripada asas cukai pendapatan mereka.

Sebaliknya, jika entiti itu berhasrat untuk tunai dalam menyerahkan polisi pada satu ketika sebelum kematian yang diinsuranskan i. Perbezaan Sementara dari Pengaturan Pampasan Berbasis Saham ASC mengandungi peraturan yang rumit berkenaan dengan perakaunan untuk kesan cukai pendapatan pelbagai jenis anugerah pampasan berasaskan saham. Pada amnya, amaun tertunda di bawah jenis pelan tidak layak yang dinyatakan pada masa ini termasuk dalam pendapatan kasar setakat manfaatnya tidak tertakluk kepada risiko pelucuthakan besar kecuali syarat-syarat tertentu dipenuhi.

Pada yang lain yang melampau adalah orang-orang yang berpendapat bahawa prinsip yang sepadan menuntut bahawa perbelanjaan cukai pendapatan berkala dilaporkan secara mekanikal berkaitan dengan pendapatan perakaunan pretax, tanpa mengira jumlah cukai pendapatan yang sebenarnya dibayar pada masa ini. Perdebatan ini diselesaikan di akhir: Perdebatan utama yang lain adalah strategi pengukuran untuk digunakan untuk peruntukan cukai pendapatan antara tahun. Peruntukan cukai pendapatan tahunan yang terdiri daripada bahagian semasa dan tertunda dikira supaya dapat menanggung hubungan yang diharapkan dengan pendapatan perakaunan pretax; apa-apa kelebihan atau kekurangan peruntukan cukai pendapatan ke atas cukai pendapatan yang kena dibayar dicatatkan sebagai pelarasan kepada jumlah cukai pendapatan tertunda yang dicerminkan pada lembaran imbangan.

pilihan saham perbezaan tetap

Perbezaan sementara termasuk semua item yang dahulu ditakrifkan sebagai perbezaan masa, dan lain-lain perkara tambahan. Hasil yang diiktiraf untuk tujuan pelaporan kewangan sebelum diiktiraf untuk tujuan cukai pendapatan - Hasil yang diambil kira oleh kaedah ansuran untuk tujuan cukai pendapatan, tetapi sepenuhnya ditunjukkan dalam pendapatan GAAP semasa; hasil berkaitan pembinaan tertentu yang diiktiraf menggunakan kaedah penyelesaian kontrak untuk tujuan cukai pendapatan, tetapi diiktiraf menggunakan kaedah peratusan penyelesaian untuk tujuan pelaporan kewangan; pendapatan daripada pelabur yang diiktiraf menggunakan kaedah ekuiti untuk tujuan perakaunan tetapi dikenakan cukai hanya apabila diagihkan kemudian sebagai dividen kepada pelabur.

Jika perubahan berlaku selepas tempoh pengukuran, ia diiktiraf dalam tempoh perubahan sebagai komponen perbelanjaan atau faedah cukai pendapatan, atau, dalam hal pengecualian tertentu tertentu, sebagai pelarasan langsung kepada modal yang menyumbang.

Pengeluaran CON 7, yang berkaitan dengan penggunaan nilai semasa dalam ukuran perakaunan, tidak menamatkan larangan ini.

Oleh yang demikian, faedah cukai pendapatan yang akan direalisasikan pada tahun-tahun akan datang daripada pengurangan kos masa depan adalah aset cukai pendapatan tertunda. Perbelanjaan yang boleh ditolak untuk tujuan cukai pendapatan sebelum pengiktirafan dalam penyata kewangan - Kaedah susutnilai yang dipercepat atau jangka hayat berkanun yang lebih pendek digunakan untuk tujuan cukai pendapatan, manakala susut nilai garis lurus atau hayat ekonomi yang lebih panjang digunakan untuk pelaporan kewangan; pelunasan aset muhibah dan aset tak ketara yang tidak boleh diturunkan sepanjang hayat setahun untuk tujuan cukai pendapatan sementara tidak melunaskan mereka untuk tujuan pelaporan kewangan melainkan jika ia merosot.

Untuk memberi respons kepada keprihatinan syarikat-syarikat persendiriannya, FASB telah memberikan penangguhan selama satu tahun ke atas ASC untuk beberapa perusahaan bukan awam tertentu. Penghitungan penghasilan kena cukai untuk tujuan memfailkan pulangan cukai pendapatan berbeza dari pengiraan pendapatan bersih di bawah GAAP atas pelbagai alasan. Dalam sesetengah keadaan, dirujuk sebagai perbezaan sementara, masa pengiktirafan pendapatan atau perbelanjaan berbeza-beza.

Ciri penukaran bermanfaat dikira secara berasingan daripada instrumen tuan rumah di bawah ASC Keputusan perakaunan berasingan dalam peruntukan kepada modal berbayar tambahan sebahagian daripada hasil yang diterima daripada terbitan instrumen yang mewakili nilai intrinsik ciri penukaran yang dikira pada tarikh komitmen, seperti yang ditakrifkan. Nilai intrinsik adalah perbezaan di antara harga penukaran dan nilai saksama instrumen yang mana keselamatan boleh tukar didarabkan dengan bilangan saham di mana keselamatan boleh ditukar.

Dalam keadaan lain, yang disebut sebagai perbezaan tetap, pendapatan atau perbelanjaan yang diiktiraf untuk tujuan cukai pendapatan tidak diiktiraf di bawah GAAP, atau sebaliknya. Objektif di bawah GAAP adalah untuk mengiktiraf kesan cukai pendapatan dari transaksi dalam tempoh transaksi tersebut berlaku. Oleh itu, faedah dan tanggungan cukai pendapatan tertunda sering timbul dalam penyata kewangan.

pilihan saham perbezaan tetap

Pada menjalankan, setakat mana potongan cukai pendapatan berdasarkan nilai intrinsik melebihi kos pampasan kumulatif yang diiktiraf untuk tujuan pelaporan kewangan, kesan cukai pendapatan kadar cukai pendapatan efektif yang didarabkan dengan perbezaan kumulatif dikreditkan kepada tambahan modal berbayar dan bukannya yang dicerminkan dalam penyata pendapatan sebagai faedah cukai pendapatan tertunda.

Diskaun cukai pendapatan tertunda tidak pernah dibenarkan di bawah GAAP, walaupun realisasi dan pembubaran aset dan liabiliti cukai pendapatan tertunda sering dijangka berlaku jauh di masa depan.

Dengan cara lain, perbelanjaan cukai pendapatan adalah hasil sisa beberapa perhitungan imbangan kira-kira yang lain. ASC menghendaki semua aset cukai pendapatan tertunda diberi pengiktirafan penuh, sama ada timbul daripada perbezaan sementara boleh ditolak atau daripada kerugian operasi bersih atau kredit cukai dibawa ke hadapan. Di bawah ASC adalah perlu untuk menilai sama ada aset cukai pendapatan tertunda boleh direalisasikan. Walaupun penentuan jumlah elaun boleh menggunakan penjadualan masa depan yang dijangkakan, kaedah lain juga boleh digunakan [Baca pada jawatan saya yang berikutnya: Membezakan Perbezaan Sementara dan Tetap Cukai pendapatan tertunda disediakan untuk semua perbezaan sementara, tetapi bukan untuk perbezaan tetap.

Akhirnya ini menimbulkan perubahan utama dalam peraturan peruntukan cukai pendapatan antara tahun yang berakhir dengan pengeluaran ASC Under ASC, peruntukan harga pembelian yang dibuat berdasarkan kombinasi perniagaan kaedah pembelian di bawah ASC dan nilai-nilai yang diiktiraf berdasarkan kombinasi perniagaan kaedah pengambilalihan di bawahnya piawaian penggantian, ASC dibuat kesan cukai pendapatan kasar, dan sebarang faedah atau obligasi cukai pendapatan berkaitan diiktiraf secara berasingan.


Ia tidak akan dilaporkan, seperti yang paling banyak kesan cukai lain, sebagai aset atau liabiliti cukai tertunda dalam kunci kira-kira. Lain-lain perbezaan sementara yang lain Lain-lain perbezaan sementara yang lain termasuk: Perakaunan untuk pelaburan.

Prinsip asas ialah kesan cukai pendapatan tertunda bagi semua perbezaan sementara yang ditakrifkan dari segi asas perbezaan dalam aset dan liabiliti di bawah cukai pendapatan dan perakaunan GAAP akan diiktiraf secara rasmi. Proses peruntukan cukai pendapatan antara tahun, yang menimbulkan aset dan liabiliti cukai pendapatan tertunda, telah dikehendaki di bawah GAAP selama beberapa dekad, walaupun falsafah pengukuran telah berkembang dengan ketara selama bertahun-tahun.

Perbezaan sedemikian mungkin boleh dikenakan cukai atau boleh ditolak pada masa hadapan dan, dengan itu, boleh menimbulkan liabiliti atau aset cukai tertunda. Perbezaan ini secara jelas diiktiraf oleh pelaporan cukai pendapatan tertunda dalam penyata kewangan yang disatukan bagi entiti memperoleh. Perhatikan bahawa perbezaan ini tidak lagi diperuntukkan kepada asas pelaporan kewangan aset atau liabiliti asasnya sendiri, seperti yang berlaku di bawah kaedah cukai bersih lama. Situasi pelaporan kewangan di mana cukai pendapatan tertunda mungkin atau mungkin tidak sesuai akan termasuk insurans hayat seperti insurans orang utama di mana entiti pelapor adalah benefisiari.

Perdebatan awal adalah mengenai prinsip asas sama ada kesan cukai pendapatan atau perbezaan masa harus diakui dalam penyata kewangan.



Bercakap mengenai perakaunan cukai pendapatan, membezakan antara perbezaan sementara dan kekal adalah bahagian yang paling mencabar sebelum cukai tertunda [liabiliti dan aset]. Penerangan dan garis panduan yang menyeluruh pasti diperlukan. Jadi, dalam jawatan ini, saya akan memberi tumpuan kepada isu ini.

Perhatikan bahawa keuntungan modal yang digunakan untuk jualan sekuriti ini boleh dikenakan cukai. Perbezaan sementara akan timbul jika kaedah berbeza e. Untuk tujuan cukai persekutuan AS, pelunasan lebih daripada lima belas tahun adalah mandatori. Baca ... Perbezaan sementara Walaupun banyak urus niaga perniagaan yang biasa diambil kira untuk identiti untuk tujuan cukai pendapatan dan laporan kewangan, terdapat banyak orang lain yang tertakluk kepada cukai pendapatan dan rawatan perakaunan yang berbeza, yang sering menyebabkan mereka dilaporkan dalam tempoh yang berbeza dalam penyata kewangan daripada mereka dilaporkan mengenai pulangan cukai pendapatan. Di bawah ASC anugerah ekuiti jenis ini diiktiraf pada nilai saksama opsyen pada tarikh pemberian dengan kos pampasan yang diiktiraf pilihan saham perbezaan tetap tempoh perkhidmatan yang diperlukan. Kontrak pembinaan jangka panjang. Walaupun penentuan jumlah elaun boleh menggunakan penjadualan masa depan yang diharapkan, kaedah lain juga boleh digunakan [Baca pada masa depan saya pilihan saham perbezaan tetap Untuk tujuan cukai pendapatan AS, hasil itu direkodkan sepenuhnya sebagai hutang dan mewakili dasar cukai pendapatan keselamatan hutang, dengan itu mewujudkan perbezaan sementara di antara asas hutang untuk laporan kewangan dan tujuan pelaporan cukai pendapatan. Keselamatan boleh tukar direkodkan pada nilai nominalnya dengan mengandaikan tiada diskaun atau premium pada terbitan. Pengurangan asas aset boleh ditolak cukai yang timbul berkaitan dengan kredit cukai - Di bawah peruntukan akta cukai pendapatan, pembayar cukai telah dibenarkan memilih sama ada penyusutan ACRS penuh ditambah dengan kredit cukai pelaburan yang dikurangkan, pilihan saham perbezaan tetap, atau kredit cukai pelaburan penuh ditambah dengan elaun susut nilai yang dikurangkan.

Oleh itu, ini adalah perbezaan masa depan yang boleh ditolak yang menimbulkan aset cukai pendapatan tertunda. Sebagai tambahan kepada kategori perbezaan masa yang biasa dan dipahami dengan baik ini, perbezaan sementara termasuk beberapa kategori lain yang juga melibatkan perbezaan antara cukai pendapatan dan asas pelaporan kewangan aset atau liabiliti. Ini termasuk: Pengurangan asas aset yang boleh ditolak cukai yang timbul berkaitan dengan kredit cukai - Di bawah peruntukan akta cukai pendapatan, pembayar cukai telah dibenarkan memilih sama ada penyusutan ACRS penuh ditambah dengan kredit cukai pelaburan yang dikurangkan, atau kredit cukai pelaburan penuh ditambah dengan elaun susut nilai yang dikurangkan.

Tweet Entiti pelaporan dikehendaki memfailkan pulangan cukai pendapatan dan membayar cukai pendapatan di negara-negara pusat persekutuan, negeri, dan tempatan dan asing di mana mereka menjalankan perniagaan. GAAP menghendaki bahawa penyata kewangan disediakan atas dasar akruan dan, oleh itu, entiti pelapor dikehendaki mengumpul liabiliti untuk cukai pendapatan yang terhutang atau dijangka terhutang berkenaan dengan pulangan cukai pendapatan yang difailkan atau difailkan untuk semua tahun cukai terpakai dan dalam semua bidang kuasa yang berkenaan.

Kerana anugerah yang dijelaskan di atas diambilkira sebagai ekuiti dan bukan sebagai liabiliti, kredit yang mengimbangi debit kepada kos pampasan adalah tambahan modal berbayar. Ini menyebabkan perbezaan sementara boleh dikurangkan di antara jumlah bawaan tambahan modal berbayar untuk tujuan pelaporan kewangan dan cukai pendapatan, dengan itu menimbulkan aset cukai pendapatan tertunda dan manfaat cukai pendapatan tertunda yang sepadan.

IRC menyediakan majikan keupayaan untuk mendapatkan potongan cukai pendapatan semasa untuk pembayaran dividen atau setara dividen kepada pekerja yang memegang saham yang tidak diberi hak, unit saham, atau opsyen saham yang dikelaskan di bawah ASC sebagai ekuiti.


Peningkatan dalam asas cukai pendapatan aset akibat pengindeksan kos aset untuk kesan inflasi. Cadangan yang kadang-kadang dicadangkan tetapi tidak digubal, yang menjadikan peruntukan sedemikian untuk undang-undang cukai pendapatan akan membenarkan entiti pembayar cukai untuk membiayai penggantian aset yang disusut nilai melalui susut nilai berdasarkan kos semasa, seperti yang dikira oleh penggunaan indeks kepada kos sejarah aset yang diukur semula .

Oleh itu, dalam tempoh dari tarikh pemberian sehingga akhir tempoh perkhidmatan yang diperlukan, entiti pelapor mengakui kos pampasan dalam penyata kewangannya tanpa potongan cukai pendapatan yang sepadan.

Memandangkan hasil insurans hayat tidak tertakluk kepada cukai pendapatan di bawah undang-undang sekarang, lebihan nilai penyerahan tunai ke atas jumlah premium yang dibayar tidak akan menjadi perbezaan sementara di bawah peruntukan ASC, jika niat adalah untuk memegang polisi sehingga faedah kematian diterima.

Kedua-dua kategori ini tidak lagi menarik kerana kredit cukai pelaburan telah dihapuskan dan tidak tersedia pada masa ini kepada pembayar cukai di bawah undang-undang cukai semasa. Walau bagaimanapun, pada masa lalu, Kongres telah mengembalikan semula kredit untuk memberi insentif kepada perniagaan untuk melabur dalam peralatan yang produktif. Pengembalian semula masa depan selalu menjadi satu kemungkinan, memandangkan sifat kitaran ekonomi AS.

Perdebatan yang lama telah melibatkan pengiktirafan kontroversi faedah atau obligasi yang dikurangkan yang berkaitan dengan kedudukan cukai pendapatan yang tidak pasti atau agresif dan yang, jika dicabar, mempunyai kemungkinan yang lebih kecil daripada tidak dapat dikekalkan, mengakibatkan keperluan untuk membayar pendapatan tambahan cukai, sering dengan faedah dan kadang-kadang penalti ditambah.

Keselamatan boleh tukar direkodkan pada nilai nominalnya dengan mengandaikan tiada diskaun atau premium pada terbitan. Diskaun diiktiraf untuk mengimbangi bahagian instrumen yang diperuntukkan kepada tambahan modal berbayar. Diskaun yang diterima dari tarikh pengeluaran kepada tarikh penebusan yang dinyatakan instrumen boleh tukar atau melalui tarikh penukaran awal sekiranya instrumen tersebut tidak termasuk tarikh penebusan yang dinyatakan. Untuk tujuan cukai pendapatan AS, hasil itu direkodkan sepenuhnya sebagai hutang dan mewakili dasar cukai pendapatan keselamatan hutang, dengan itu mewujudkan perbezaan sementara di antara asas hutang untuk laporan kewangan dan tujuan pelaporan cukai pendapatan.

Kajian semula semula kos aset ini akan menimbulkan perbezaan sementara cukai masa depan yang akan dikaitkan dengan liabiliti cukai pendapatan tertunda sejak, selepas penjualan aset tersebut, keuntungan kena cukai akan melebihi keuntungan yang diiktiraf untuk tujuan pelaporan kewangan yang mengakibatkan pembayaran tambahan cukai pada tahun jualan.

Seperti banyak ukuran perakaunan, metodologi yang ditetapkan telah berubah bergantung sama ada objektif utama adalah ketepatan kunci kira-kira atau penyata pendapatan.